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「公司剛成立，還沒有收入，也需要報稅嗎？」「營業稅和營所稅有什麼不同？」「扣繳申報是什麼？」這些是我在戰國策輔導新創公司時，創業者最常感到困惑的稅務申報問題。事實上，台灣的公司從設立的那一刻起，就必須面對多種稅務申報義務，即使公司尚未開始營業或沒有收入，仍然需要按時申報。本文將從最基礎的觀念開始，為您完整解析新成立公司必須知道的 4 大稅務申報項目、申報時程、計算方式，以及如何避免常見的稅務地雷。

新成立公司要繳哪些稅？4 大稅務申報項目一次看懂

台灣的公司主要需要面對 4 大稅務申報項目：營業稅、營利事業所得稅（營所稅）、各類所得扣繳申報，以及未分配盈餘稅。每一種稅的計算方式、申報頻率和繳納時間都不同，以下逐一說明。

稅務項目	申報頻率	申報期限	稅率	備註
營業稅	每 2 個月一次	單月 15 日前	5%	即使零營收也要申報
營利事業所得稅	每年一次	次年 5 月 31 日前	20%	課稅所得 12 萬以下免稅
各類所得扣繳	每月 + 每年	次月 10 日前繳納 / 次年 1 月 31 日前申報	依所得類別	薪資、租金、勞務報酬等
未分配盈餘稅	每年一次	次年 5 月 31 日前	5%	盈餘未分配給股東的部分

營業稅怎麼申報？零營收也要報嗎？

營業稅是新成立公司最先面對的稅務申報項目。台灣的營業稅採用「加值型營業稅」制度，稅率為 5%。簡單來說，營業稅的計算方式是：您向客戶收取的銷項稅額，減去您向供應商支付的進項稅額，差額就是您需要繳納的營業稅。

營業稅每 2 個月申報一次，申報期限為單月的 15 日前。例如，1 至 2 月的營業稅，需要在 3 月 15 日前申報；3 至 4 月的營業稅，需要在 5 月 15 日前申報，以此類推。

即使您的公司在某個申報期間完全沒有營收，仍然需要按時提交「零申報」。如果未按時申報，國稅局會先發出催報通知，若仍未申報，將處以 3,000 至 30,000 元的罰鍰，並可能按日加罰。

對於新成立的公司，有一個重要的提醒：公司設立後，國稅局會核發統一發票購票證，您需要到國稅局指定的發票經銷商購買統一發票（或申請使用電子發票）。即使您還沒有開始營業，也建議盡早完成這個步驟，以免日後需要開立發票時手忙腳亂。

營利事業所得稅怎麼計算？新公司第一年怎麼報？

營利事業所得稅（簡稱營所稅）是針對公司的「課稅所得」課徵的稅。課稅所得的計算方式是：全年營業收入，減去營業成本、營業費用、非營業損失等，得出的淨利就是課稅所得。2026 年的營所稅稅率為 20%，但如果課稅所得在 12 萬元以下，則免徵營所稅。

營所稅每年申報一次，申報期限為次年的 5 月 1 日至 5 月 31 日。例如，2026 年度的營所稅，需要在 2027 年 5 月 31 日前申報。對於新成立的公司，如果您的公司是在年度中間設立的（例如 2026 年 6 月設立），您的第一個申報年度只需要申報從設立日到 12 月 31 日的營業所得。

此外，如果公司的年度營業額超過一定金額，營所稅申報時需要委託會計師進行「稅務簽證」。2026 年的門檻為全年營業收入淨額及非營業收入合計超過 1 億元，或課稅所得超過 500 萬元。雖然新成立的公司通常不會達到這個門檻，但隨著業務成長，這是未來需要注意的事項。

各類所得扣繳是什麼？哪些支出需要扣繳？

各類所得扣繳是指公司在支付特定類型的費用時，必須先從支付金額中扣除一定比例的稅款，代為繳納給國稅局。這是一種「源頭課稅」的制度，目的是確保所得人不會逃漏稅。

所得類別	扣繳稅率（居住者）	扣繳稅率（非居住者）	常見情境
薪資所得	5%（或按薪資所得扣繳稅額表）	18%	支付員工薪資
執行業務所得	10%	20%	支付律師、會計師、顧問費
租金所得	10%	20%	支付辦公室租金
利息所得	10%	20%	支付股東借款利息
權利金所得	10%	20%	支付軟體授權費、商標使用費

扣繳的流程是：公司在每次支付上述類型的費用時，先從支付金額中扣除應扣繳的稅款，然後在次月 10 日前，將扣繳的稅款繳納給國稅局，並填寫扣繳憑單。每年 1 月底前，公司需要彙整全年度的扣繳資料，向國稅局提交「各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書」。

新成立公司最常踩到的 5 個稅務地雷

根據我輔導超過 900 家企業的經驗，以下是新成立公司最常犯的稅務錯誤：

第一個地雷是「忘記零申報」。很多創業者以為公司沒有收入就不需要申報營業稅，結果被國稅局罰款。即使營收為零，仍然需要按時提交零申報。

第二個地雷是「進項發票沒有保存」。公司購買設備、原物料或服務時取得的統一發票（進項發票），可以用來扣抵營業稅。如果沒有妥善保存這些發票，就等於白白多繳了 5% 的營業稅。

第三個地雷是「不知道要做扣繳」。很多新創公司在支付外包設計師、顧問、房東租金時，不知道需要先扣繳稅款，結果在年度申報時才發現問題，不僅要補繳稅款，還要加計利息和罰鍰。

第四個地雷是「個人費用與公司費用混淆」。有些創業者會把個人的消費發票拿來報公司的費用，或是用公司的錢支付個人開銷。這在稅務稽查時很容易被發現，可能被認定為逃漏稅。

第五個地雷是「錯過申報期限」。營業稅、營所稅、扣繳申報都有明確的申報期限，逾期申報不僅要繳滯納金，還可能面臨罰鍰。建議在行事曆上標註所有申報截止日期，或委託專業的記帳士或會計師代為處理。

月份	稅務申報事項	申報期限
1 月	11-12 月營業稅申報、上年度扣繳憑單申報	1/15（營業稅）、1/31（扣繳）
3 月	1-2 月營業稅申報	3/15
5 月	3-4 月營業稅申報、上年度營所稅結算申報	5/15（營業稅）、5/31（營所稅）
7 月	5-6 月營業稅申報	7/15
9 月	7-8 月營業稅申報、營所稅暫繳	9/15（營業稅）、9/30（暫繳）
11 月	9-10 月營業稅申報	11/15