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對於許多創業者與企業經營者而言，「營業稅」是每月或每季財務報表中一個既熟悉又陌生的名詞。它不僅是公司營運的基本稅務義務，更直接影響著企業的現金流與最終利潤。許多老闆們或許知道要繳稅，但對於營業稅究竟怎麼算？申報流程有哪些細節？以及最重要的，如何在合法範圍內有效節稅？這些問題往往一知半解。錯誤的申報或忽略了節稅機會，都可能導致不必要的財務損失或潛在的稅務風險。

戰國策集團擁有超過25年的企業輔導經驗，深知創業者在稅務管理上會遇到的各種挑戰。我們發現，許多企業因為不熟悉營業稅的計算邏輯與申報細節，不僅多繳了冤枉錢，更錯失了運用稅法規則優化財務結構的良機。因此，我們特別為您準備了這份《2026年營業稅計算與申報全攻略》，旨在用最淺顯易懂的方式，從零開始完整解析營業稅的核心概念、計算方式、申報流程，並提供專業的節稅技巧。無論您是剛起步的新創公司、穩定經營的中小企業，還是準備轉型的小規模營業人，這篇文章都將成為您最實用的稅務管理指南。

營業稅是什麼？一篇搞懂加值型與非加值型營業稅

首先，我們需要理解台灣的營業稅制度。根據《加值型及非加值型營業稅法》（以下簡稱營業稅法）的規定，台灣的營業稅主要屬於「加值型營業稅」（Value-Added Tax, VAT），其核心精神是針對商品或勞務在流通過程中「增加的價值」來課稅。這意味著稅負不會由單一環節的廠商完全承擔，而是層層轉嫁，最終由消費者負擔。

簡單來說，當您的公司銷售商品或提供服務時，需要向消費者收取一筆稅款（銷項稅額）；同時，當您向其他廠商採購原物料或支付營運相關費用時，所支付的稅款則可以作為（進項稅額）。申報時，銷項稅額減去進項稅額，即為您當期應繳納的營業稅。這種機制確保了只有「增值」的部分被課稅，避免了重複課稅的問題。

營業稅的課稅範圍

根據營業稅法第一條的規定，只要在中華民國境內有以下行為，都屬於營業稅的課稅範圍：

• 銷售貨物或勞務。
• 進口貨物。

這涵蓋了絕大多數的商業活動，從實體商品的買賣、專業服務的提供（如顧問、設計、維修），到無形的數位商品，甚至是從國外進口商品，都必須依法報繳營業稅。

營業稅稅率是多少？

台灣營業稅的稅率會根據行業別與經營模式而有所不同。目前（2026年）主要的稅率結構如下：

• 一般稅率（5%）：適用於大多數的行業，也就是我們最常聽到的「加值型營業人」。
• 特種稅率（非加值型）：適用於部分特定行業，例如金融保險業、特種飲食業（如夜總會、酒店）等，其稅率從 0.1% 到 25% 不等。這類行業的稅額是按銷售總額計算，無法扣抵進項稅額。
• 零稅率（0%）：適用於外銷相關的貨物或勞務。雖然稅率為零，但仍需依法申報，其好處是相關的進項稅額可以申請退還，有助於提升外銷產品的價格競爭力。

營業稅怎麼算？計算公式與實例完整解析

了解了基本概念後，接下來就是創業者最關心的核心問題：營業稅到底要如何計算？對於適用一般稅率（5%）的加值型營業人來說，計算的邏輯其實相當直觀。其核心公式為：

應納（或溢付）稅額 = 銷項稅額 – 進項稅額

如果計算結果為正數，代表當期需要繳納營業稅；如果為負數，則稱為「溢付稅額」，可以選擇留到下一期繼續扣抵，或在符合特定條件下申請退稅。

銷項稅額：您向客戶收取的稅

「銷項稅額」是您銷售商品或勞務時，依法應向買方收取的營業稅。計算方式是將當期的「銷售總額」乘以 5% 的稅率。這裡的銷售總額，指的是您開立所有發票（二聯式、三聯式）的未稅銷售金額加總。

銷項稅額 = 當期銷售總額 × 5%

進項稅額：您付給廠商的稅

「進項稅額」則是您在採購營業所需商品或勞務時，支付給供應商的營業稅。只要您取得載明營業稅額的合法憑證（如：三聯式發票、海關代徵營業稅繳納證等），這部分的稅額就可以用來扣抵您的銷項稅額。這也是營業稅節稅規劃中最關鍵的一環。

進項稅額 = 您支付的、可扣抵的營業稅總和

營業稅計算實例

為了讓您更有感，我們用一個簡單的例子來說明：

假設戰國策設計公司 2026 年 1-2 月的營運狀況如下：

• 為客戶 A 設計網站，開立發票，未稅銷售額為 200,000 元。
• 為客戶 B 提供行銷顧問服務，開立發票，未稅銷售額為 100,000 元。
• 購買辦公用電腦，取得三聯式發票，進貨成本 50,000 元（含稅）。
• 支付辦公室租金，取得三聯式發票，租金 30,000 元（未稅）。

項目	金額（元）	稅額計算	稅額（元）
銷項總額	200,000 + 100,000 = 300,000	300,000 × 5%	15,000 (A)
進項 – 電腦 (含稅)	50,000	50,000 ÷ 1.05 × 5%	2,381
進項 – 租金 (未稅)	30,000	30,000 × 5%	1,500
進項稅額總計		2,381 + 1,500	3,881 (B)
應納稅額		(A) – (B)	11,119

因此，戰國策設計公司在 1-2 月份應繳納的營業稅為 11,119 元。

營業稅多久申報一次？申報方式與流程全指南

計算出應納稅額後，下一步就是準時完成申報與繳納。對企業而言，穩定的現金流至關重要，而掌握申報時程與流程，正是避免因逾期而產生罰款與利息的關鍵第一步。

申報頻率與期限

根據營業稅法的規定，一般加值型營業人的申報頻率如下：

• 標準申報：以每兩個月為一期，在次期的單月 15 日前完成申報與繳納。例如，1-2 月的營業稅，必須在 3 月 15 日前完成申報。
• 特殊申報（按月申報）：若您的公司主要從事外銷，適用零稅率，為了加速取得退稅款、活化現金流，可以向國稅局申請改為每月申報。

戰國策提醒您，務必將這些申報截止日期記錄在行事曆中。一旦逾期申報，不僅會產生滯納金，情節嚴重者更可能影響公司的稅務信用。

申報方式：線上申報最便利

隨著數位化時代的來臨，財政部提供了非常便捷的線上申報系統。我們強烈建議所有企業客戶採用線上申報，不僅省時省力，更能降低人為計算錯誤的風險。主要的申報方式有：

• 線上申報：透過財政部的「電子申報繳稅服務網」，使用工商憑證或負責人的自然人憑證登入，即可直接在線上完成資料填寫、稅額計算與繳納。系統會自動帶入部分電子發票資料，大幅簡化作業流程。
• 人工申報：若不便使用線上系統，也可以自行填寫「營業人銷售額與稅額申報書」，並親自或郵寄至公司所在地的國稅局分局、稽徵所辦理。

線上申報流程四步驟

1. 準備憑證：備妥工商憑證 IC 卡或負責人的自然人憑證，以及讀卡機。

2. 登入系統：前往「財政部電子申報繳稅服務網」，安裝申報軟體並登入系統。

3. 登錄資料：依序登錄當期的銷項發票資料（銷售額）與進項憑證資料（可扣抵的進項稅額）。系統會自動計算出應納或溢付稅額。

4. 繳納稅款與上傳：確認資料無誤後，可選擇線上繳稅（信用卡、晶片金融卡、活期存款帳戶）或產生繳款書至便利商店、金融機構繳納。完成繳稅後，務必點擊「申報資料上傳」，才算完成整個申報程序。

營業稅節稅的關鍵：搞懂哪些進項稅額可以扣抵？

在營業稅的計算公式中，「進項稅額」是唯一可以合法降低應納稅額的變數。因此，最大化可扣抵的進項稅額，是所有企業主都必須掌握的核心節稅策略。然而，並非所有支付出去的營業稅都能拿來扣抵。根據營業稅法第 19 條的規定，有些支出是明確被排除在外的。戰國策憑藉多年的實務經驗，為您整理出清晰的判斷標準，讓您在日常營運中就能輕鬆辨別，為公司省下每一分不該花的稅金。

可扣抵與不可扣抵項目一覽表

要成功扣抵進項稅額，首要條件是取得「合法的進項憑證」，並且該支出必須是「供本業及附屬業務使用」。為了方便您記憶，我們將常見的營業費用整理成以下表格：

✅ 可扣抵的進項稅額	❌ 不可扣抵的進項稅額
購買原物料、商品、機器設備的發票	非供本業使用的貨物或勞務（如：老闆買回家的電視）
支付辦公室租金、水電費、瓦斯費的發票	交際應酬費用（如：餐飲、送禮）
購買文具、電腦等辦公用品的發票	酬勞員工個人的貨物或勞務（如：發給員工的生日禮物）
支付廣告費、行銷費、顧問費的發票	購買自用乘人小汽車（9人座以下）
員工因公出差的交通票根（如：高鐵、台鐵、飛機）	未取得合法憑證或憑證上非記載公司統一編號
公司車輛的油費、維修保養費發票	免稅商品相關的進項稅額

專家提醒：避開常見的扣抵誤區

從上表可以發現，不可扣抵的項目主要有三大類：

• 與業務無關的支出：稅法講求實質關聯性，任何與公司業務無關的個人消費，其進項稅額自然不能用來扣抵。
• 酬勞與交際性質：為了維持課稅的公平性，法律明定用於交際應酬、或酬勞員工個人的支出，其進項稅額不得扣抵。最常見的例子就是請客戶吃飯的餐費發票。
• 特定項目的限制：例如購買自用的小客車，即使是公司名義，其進項稅額也是不能扣抵的。但若是租賃就另當別論，這也是許多企業選擇「租購」車輛的節稅考量之一。

養成在消費時主動告知店家公司統一編號，並確實索取三聯式發票的習慣，是做好營業稅管理的第一步。每一張合規的進項憑證，都在為您的公司節省未來的稅務成本。

我是小規模營業人，營業稅怎麼算？

對於許多剛起步的微型創業者、SOHO族或網路賣家來說，可能還不符合使用發票的標準，而被國稅局核定為「小規模營業人」。這類營業人的稅務處理方式與一般公司有顯著不同，理解其規則對於初期創業至關重要。

小規模營業人的認定標準

根據財政部的規定，同時符合以下兩個條件的營利事業，會被認定為小規模營業人：

• 平均每月銷售額未達新台幣 20 萬元。
• 經營規模狹小，交易零星。

這類營業人不需要開立統一發票，而是由國稅局「查定課徵」營業稅。

查定課徵的計算與申報

小規模營業人的營業稅計算方式相對單純：

應納稅額 = 查定銷售額 × 1%

• 申報頻率：由國稅局按季（每三個月）發單課徵，營業人收到稅單後，在繳納期限內繳清即可，無須自行申報。
• 進項稅額：小規模營業人雖然不能扣抵大部分的進項稅額，但可以將載有稅額的進項憑證，按進項稅額的 10% 扣減查定稅額，上限為當期應納稅額。

給新創企業的節稅建議：該選擇小規模還是一般營業人？

許多創業者在初期會猶豫，到底該申請成為小規模營業人，還是直接申請為使用發票的一般營業人？戰國策建議您從以下兩個角度思考：

• 您的客戶是誰？如果您的主要客戶是公司（B2B），他們通常需要取得三聯式發票作為進項憑證來扣抵稅額。若您是小規模營業人，無法開立發票，很可能會因此流失商機。
• 您的初期投入成本高嗎？如果您的創業模式需要在初期投入大量成本購買設備、裝潢或進貨，這些大額的進項稅額若能用來扣抵，將能有效減輕初期的稅務負擔。在這種情況下，即使銷售額不高，申請成為一般營業人可能更為有利。

稅務身份的選擇沒有絕對的好壞，而是需要根據您的商業模式與發展規劃來決定。若您對此感到困惑，建議尋求專業會計師或像戰國策這樣的企業顧問進行諮詢，做出最有利的決策。

營業稅常見問題 FAQ

Q1：公司剛成立，還沒有營業收入，需要申報營業稅嗎？

需要的。即使當期沒有任何銷售收入（銷項稅額為零），但只要公司有營業登記，就必須依規定申報營業稅。如果當期有可扣抵的進項稅額，申報後會產生溢付稅額，可以留到未來有收入的期別繼續扣抵。

Q2：用二聯式發票或收據，可以當作進項憑證扣抵嗎？

不行。可扣抵的進項憑證必須是載明公司統一編號的「三聯式統一發票」、「電子發票證明聯」或「海關代徵營業稅繳納證」等。二聯式發票是開給個人消費者或小規模營業人的，上面沒有記載買方的統一編號，因此無法作為進項扣抵的依據。

Q3：不小心忘記申報營業稅會怎麼樣？

逾期申報會產生滯納金與滯納利息。根據稅捐稽徵法，每超過 3 日會加徵 1% 的滯納金，最高可加徵至 10%。若超過 30 天仍未繳納，除了原本的稅款與滯納金外，還會從滯納期滿的隔天起，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息。因此務必準時申報。

Q4：公司地址登記在家裡，家裡的水電費可以扣抵營業稅嗎？

這是一個常見的誤區。如果住家與營業場所有明確區隔，且水電費帳單上的買受人已變更為公司名稱及統一編號，則營業場所使用的部分可以按比例扣抵。但若無法明確區分，或帳單仍為個人名義，則不可扣抵。實務上，稅務員會根據行業性質與實際使用狀況判斷，建議與您的會計師討論最適當的處理方式。

Q5：外銷的營業稅是零稅率，是不是就不用申報了？

錯了。零稅率不等於免申報。從事外銷的營業人，雖然銷項稅額為零，但仍然必須在規定的期限內申報銷售額，並附上相關證明文件（如：出口報單）。完成申報後，與該外銷業務相關的進項稅額才可以申請退還。如果未申報，不僅無法退稅，還可能面臨罰則。